சரக்கு மற்றும் சேவை வரி நெட்வொர்க் (GSTN), நவம்பர் 14, 2023 அன்று வெளியிடப்பட்ட ஆலோசனை [Advisory issued by GSTN on 14-11-2023 for ITC Reversal under CGST Rules 2017, Rule 37A]

 https://www.gst.gov.in/newsandupdates/read/613  

வரி செலுத்துவோர், மத்திய ஜிஎஸ்டி விதிகள், 2017 (CGST Rules 2017)  விதி எண் 37A (Rule 37A) இன் படி நவம்பர் 30, 2023க்குள் உள்ளீட்டு வரி வரவை (ITC) திருத்துமாறு  (ITC Reversal) சரக்கு மற்றும் சேவை வரி நெட்வொர்க் (GSTN),  நவம்பர் 14, 2023 அன்று வெளியிடப்பட்ட ஆலோசனையின் வழியாக, வணிகர்களுக்கு அறிவுறுத்தியுள்ளது.

வரி செலுத்துவோர் தங்களது GSTR-3B இல், சப்ளையர்களால் GSTR-1/IFF இல் தாக்கல் செய்யப்பட்ட  விலைப்பட்டியல் (Tax Invoice) அல்லது டெபிட் குறிப்பு  (Debit Note) மூலம் உள்ளீட்டு வரி வரவினை கோரி இருந்தால் (ITC claimed )  அத்தகைய சப்ளையர்களால் மேற்சொன்ன விலைப்பட்டியல் (Tax Invoice) அல்லது டெபிட் குறிப்புகளுக்கு   (Debit Notes) உரிய வரியானது, நிதியாண்டு முடிந்து வரும்  செப்டம்பர் 30 ஆம் தேதி வரை, குறிப்பிட்ட காலத்திற்கான படிவம் GSTR-3B-ல் அவர்களின் சப்ளையர், உரிய வரியை செலுத்தவில்லை எனில்,  உள்ளீட்டு வரி வரவினை திருத்தியமைக்க வேண்டும் (ITC shall be reversed).

 இந்த சட்டப்பூர்வ கடமையின் ஒரு பகுதியாக, அத்தகைய உள்ளீட்டு வரி வரவினை நிதியாண்டு முடிந்து வரும்  நவம்பர் 30 ஆம் தேதி அல்லது அதற்கு முன்னர் தாங்கள் தாக்கல் செய்யும்  படிவம் GSTR-3B இல், மாற்றியமைக்க வேண்டும். வரி செலுத்துவோருக்கு வசதியாக, 2022-23 நிதியாண்டிற்கான CGST  விதி 37A இன்படி கணக்கில் திரும்பப்பெற வேண்டிய ஐடிசியின் அளவு (ITC Reversal Amount ), கணினி மூலம் கணக்கிடப்பட்டு, சம்பந்தப்பட்ட வரி செலுத்துவோருக்கு தெரிவிக்கப்பட்டுள்ளது. இதற்கான மின்னஞ்சல் (E-mail), வரி செலுத்துபவரின் பதிவு செய்யப்பட்ட மின்னஞ்சலுக்கு (Regd. E-mail ID) அனுப்பப்பட்டுள்ளது. வரி செலுத்துவோர் அதைக் கவனத்தில் கொள்ளுமாறும், அத்தகைய ITCஐ , அவர்கள் கோரியிருந்தால், GSTR-3B இன் அட்டவணை 4(B)(2) இல் நவம்பர் 30, 2023க்கு முன்னர் CGST விதி 37Aன்படி மாற்றியமைக்கப்படுவதை உறுதிசெய்யுமாறு அறிவுறுத்தப்படுகிறார்கள் (Ensure ITC is Reversed as per Rule 37A)

அவ்வாறு, உள்ளீட்டு வரி வரவு திருத்தியமைக்கப்படவில்லை என்றால், பிரிவு 50ன் கீழ்  அந்தத் தொகையை வட்டியுடன் சேர்த்து செலுத்த வேண்டும். அதன் பிறகு, அந்த வரிக் காலத்திற்கான GSTR-3B படிவத்தில் குறிப்பிட்ட சப்ளையர் விவரங்களை அளித்து வரியினை செலுத்தினால், அந்தத் தொகையை மீண்டும் பெறலாம்.

எனவே வணிகர்கள் அக்டோபர் மாத GSTR 3B தாக்கல் செய்யும் போது இந்த அறிவுறுத்தலை கவனத்தில் கொள்ளும்படி கோரப்படுகிறார்கள்.  

ஆல்ட்-எப் வணிக தீர்வுகள், புதுச்சேரி 

Alt-F Business Solutions, Puducherry

 

வாடகை மற்றும் பராமரிப்பு கட்டணங்களில் மின்சார கட்டணங்கள் மீதான GST - Circular No. 206/18/2023-GST, dated:31-10-2023

 GST on Electricity Charges in Rent & Maintenance fees 

CBIC  சுற்றறிக்கை எண். 206/18/2023-GST, தேதி: 31-10-2023 வாயிலாக ஒரு விளக்கத்தை வெளியிட்டுள்ளது.  

Circular No. 206/18/2023-GST, dated:31-10-2023

ரியல் எஸ்டேட் நிறுவனங்கள், வணிக வளாகங்கள், விமான நிலைய ஆபரேட்டர்கள் தங்கள் குத்தகைதாரர்கள் அல்லது குடியிருப்பாளர்களிடமிருந்து பெற்ற மின் கட்டணத்தை திருப்பிச் செலுத்துவதற்கு GST பொருந்துமா என்று தெளிவுபடுத்தியுள்ளது.  அதன் சாராம்சம் பின் வருமாறு 

மின்சாரக் கட்டணங்கள், வாடகை அல்லது பராமரிப்புக் கட்டணத்துடன் இணைக்கப்பட்டால்,  சேவைகளின் கூட்டு விநியோகமாக (Composite Supply of service) கருதப்படும் மற்றும் 18% விகித (GST) சரக்கு மற்றும் சேவை வரி  விதிப்புக்குள்ளாகும் .

அசையாச் சொத்தை வாடகைக்கு விடுதல் அல்லது வளாகத்தைப் பராமரித்தல் ஆகியவற்றுடன் மின்சாரம் வழங்கப்படும் போதெல்லாம், அது கூட்டு விநியோகத்தின் ஒரு பகுதியாகும் மற்றும் அதற்கேற்ப வரி விதிக்கப்படும்.

இங்கே, முக்கிய சப்ளை என்பது அசையாச் சொத்தை வாடகைக்கு விடுவது மற்றும்/அல்லது வளாகத்தைப் பராமரித்தல். எனவே, மின்சாரக் கட்டணம் தனியாக வசூலிக்கப்பட்டாலும், விநியோகங்கள் ஒரு கூட்டு விநியோகமாக இருக்கும், எனவே, அசையாச் சொத்தை வாடகைக்கு எடுப்பதற்கும், வளாகத்தைப் பராமரிப்பதற்கும் ஜிஎஸ்டி விகிதமான முதன்மை விநியோக விகிதம் பொருந்தும்.

இந்த தெளிவுபடுத்தல், இந்தியாவின் விமான நிலையங்கள் ஆணையத்தின் மேற்கு வங்கத்தின் அட்வான்ஸ் ரூலிங் மற்றும் மஹாராஷ்டிராவின்  அமோக் ரமேஷ் படவாடேகர் அட்வான்ஸ் ரூலிங் உடன் ஒத்துப்போகிறது, இது மின்சார விநியோகத்தை ஒரு கூட்டு விநியோகத்தின் ஒரு பகுதியாகக் கருதுகிறது.

இந்த சுற்றறிக்கை  மின்சாரக் கட்டணத்தை திருப்பிச் செலுத்துவதில் ஜிஎஸ்டியை வசூலிக்காத நில உரிமையாளர்களுக்கு புதிய கேட்பு அறிவிப்புகளை ( Fresh Demand Notice) வெளியிட வழிவகுக்கும். இது சட்டத்தில் ஒரு திருத்தம் அல்ல, ஆனால் சட்டத்தின் உள்நோக்கத்தை தெளிவுபடுத்தும் தற்போதைய விதிகளின் விரிவாக்கம் மட்டுமே, எனவே நியமிக்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து (01-07-2017)  இது பொருந்தும்.

ஆயினும், ரியல் எஸ்டேட் உரிமையாளர்கள், குடியிருப்போர் நலச் சங்கங்கள் அல்லது ரியல் எஸ்டேட் டெவலப்பர்களால் மின்சாரம் வழங்கப்பட்டால், "தூய முகவராக" (Pure Agent) அதாவது, மாநில மின்சார வாரியம் அல்லது டிஸ்காம்கள் (விநியோக நிறுவனங்கள்) வசூலிக்கும் உண்மையான தொகையில் கட்டணம் வசூலிக்கப்படும் போது. , இது ஒரு கூட்டு விநியோகமாக ஜிஎஸ்டியை ஈர்க்காது.

சுற்றறிக்கையில் 'பயூர் ஏஜென்ட்' க்கு விதிவிலக்கு அளிக்கப்பட்டிருந்தாலும், மின்சாரக் கட்டணங்கள் உண்மையான தொகையில் வசூலிக்கப்பட்டால் , ஒரு நபர் 'தூய முகவராக' மட்டுமே செயல்படுவதாகக் கருத முடியாது என்பதால், முதன்மை வழங்கல் (Principal Supply) இல்லாததை நிறுவுவது கடினம். மின்சாரக் கட்டணங்களை  வசூலிப்பதன் நோக்கம் மற்றும் வணிகங்கள் அதன் "தூய முகவராக" செயல்படுவதற்கும், ஒப்பந்தத்தின் கீழ் மூன்றாம் தரப்பினருக்கு பணம் செலுத்துவதற்கும் உண்மையான மின்சார நுகர்வோரிடமிருந்து அங்கீகாரத்தைப் பெற வேண்டும்.

இந்த சுற்றறிக்கை  மின்சாரக் கட்டணத்தை திருப்பிச் செலுத்துவதில் ஜிஎஸ்டியை வசூலிக்காத நில உரிமையாளர்களுக்கு புதிய (அதிர்ச்சியூட்டும்) அறிவிப்புகளை வெளியிட வழிவகுக்கும். இது சட்டத்தில் ஒரு திருத்தம் அல்ல, ஆனால் சட்டத்தின் உள்நோக்கத்தை தெளிவுபடுத்தும் தற்போதைய விதிகளின் விரிவாக்கம் மட்டுமே, எனவே நியமிக்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து       (01-07-2017)     இது பொருந்தும்.

குடியிருப்புச் சொத்தை வாடகைக்கு  விடும் தனி  நபர்கள் இது குறித்து கவலைப்படத் தேவையில்லை, ஏனெனில் இதுபோன்ற சேவைகள் வரி விதிப்பிலிருந்து  விலக்கு (Exempted from Tax) அளிக்கப்பட்டுள்ளது.

ஆல்ட்-எப் வணிக தீர்வுகள், புதுச்சேரி 

Alt-F Business Solutions, Puducherry

மேல்முறையீடுகளை தாக்கல் செய்வதற்கான மன்னிப்புத் திட்டம் (Amnesty for filing Appeals with Appellate Authority)

 

02.11.2023 தேதியிட்ட எண். 53/2023 (மத்திய வரி) அறிவிப்பு :-

(Notification No. 53 of 2023 (Central Tax) dated 02.11.2023)

சரக்கு மற்றும் சேவை வரிச் சட்டத்தின் கீழ் ஒரு அதிகாரியால் எடுக்கப்பட்ட எந்தவொரு முடிவு அல்லது உத்தரவால் பாதிக்கப்பட்ட நபர்கள், அந்த முடிவு அல்லது உத்தரவு தெரிவிக்கப்பட்ட தேதியிலிருந்து மூன்று மாதங்களுக்குள் மேல்முறையீட்டு ஆணையத்திடம் மேல்முறையீடு செய்யலாம் [பிரிவு 107(1)]

அல்லது

மேல்முறையீடு செய்வதில்  இருந்து, முறையீட்டாளர் போதுமான காரணத்தால் தடுக்கப்பட்டதாக மேல்முறையீட்டு ஆணையம் திருப்தி அடைந்தால், அதை மேலும் ஒரு மாத காலத்திற்குள் சமர்ப்பிக்க அனுமதிக்கலாம் [பிரிவு 107(4)]

 

பொது மன்னிப்புத் திட்டம்:

 

வரி செலுத்துவோர் மேல்முறையீடு தாக்கல் செய்வதற்கான சட்டப்பூர்வ காலத்தை தவறவிட்டார்

அல்லது

மேல்முறையீடு சட்டப்பூர்வ காலத்திற்குள் செய்யப்படவில்லை என்ற அடிப்படையில் நிராகரிக்கப் பட்டிருந்தால் அத்தகைய மேல்முறையீடுகள் இப்போது 31.01.2024 அல்லது அதற்கு முன் தாக்கல் செய்யலாம்.

ஆயினும், 107வது பிரிவின் படி தாக்கல் செய்யப்பட்ட மேல்முறையீடு, இந்த அறிவிப்பை வெளியிடுவதற்கு முன்பு மேல்முறையீட்டு ஆணையத்தின் முன் நிலுவையில் இருந்து, அது இந்த அறிவிப்பின் பத்தி 3 இல் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள நிபந்தனையை பூர்த்தி செய்யும்பட்சத்தில், மேல்முறையீடு உரிய முறையில் தாக்கல் செய்யப்பட்டதாகக் கருதப்படும்.

இந்த திட்டம் யாருக்கு பொருந்தும் 

 

1. GST சட்டத்தின் பிரிவு 73 அல்லது 74 இன் கீழ் நிறைவேற்றப்பட்ட உத்தரவு

2. 31.03.2023 அன்று அல்லது அதற்கு முன் பிறப்பிக்கப்பட்ட உத்தரவு

3. வரி செலுத்த தேவை உள்ள உத்தரவுகளில் மட்டுமே (Orders having TAX Demand) மேல்முறையீடு ஏற்கப்படும்.

4. கோரிக்கையானது (Demand) வட்டி (Interest) அல்லது அபராதம் (Penalty) அல்லது இரண்டும் உள்ளதாக இருந்து வரி கேட்பு இல்லாமல் இருந்தால் (without Tax Demand) இத் திட்டத்தின் கிழ் மேல்முறையீடு செய்ய தகுதி இல்லை.

எனவே மேல்முறையீடு செய்ய தவறிய வணிகர்கள் இந்த வாய்ப்பை பயன்படுத்திக்கொள்ளவும்.

ஆல்ட்-எப் வணிக தீர்வுகள், புதுச்சேரி 

Alt-F Business Solutions, Puducherry,

2FA :- GST இ-வே பில் (e-Way Bill) / இ-இன்வாய்ஸ் (e-Invoice)ல் இரு முறை சரிபார்ப்பு (2 Factor Authentication) :-

         இ-வே பில் (e-Way Bill) / இ-இன்வாய்ஸ் (e-Invoice) அமைப்பின் பாதுகாப்பை மேம்படுத்த, இ-வே பில்/இ-இன்வாய்ஸ் அமைப்பில் உள்நுழைவதற்கு இரு முறை சரிபார்ப்பு முறையை 2FA (2 Factor Authentication) தேசிய தகவல் மையம் (National Informatics Center) ஜூன் 12, 2023 அன்று  அறிமுகப்படுதியுள்ளது . பயனர்பெயர் மற்றும் கடவுச்சொல்லுடன்,  உள்நுழைவதற்கு 2வது அங்கீகாரமாக   OTP கட்டாயமாக்கப்படுகிறது.

• இது  21-08-2023 முதல் ரூ.100 கோடிக்கும் அதிகமான ஆண்டு மொத்த விற்று முதல் (AATO) உள்ள வணிகர்களுக்கு கட்டாயமாக்கப்பட்டுள்ளது. 
• 01-11-2023 முதல் ரூ.20 கோடிக்கு மேல்  ஆண்டு மொத்த விற்று முதல் (AATO) உள்ள வணிகர்களுக்கு இது கட்டாயமாக்கப்படுகிறது.
• மற்ற வணிகர்களுக்கு தற்பொழுது   இது விருப்பத்  தேர்வாக இருக்கிறது ஆயினும் படிப் படியாக கட்டாயமாக்கப்படும்
  

இரு முறை சரிபார்ப்பு (2FA) என்பது GST இ-வே பில் (e-Way Bill) / இ-இன்வாய்ஸ் (e-Invoice) அமைப்பில் உள்ள பயனர் கணக்குகளுக்கு கூடுதல் பாதுகாப்பைச் சேர்க்கும் ஒரு புதிய நடவடிக்கையாகும். பயனர்கள் இரண்டு வெவ்வேறு வகையான அடையாளக் காரணிகளை (Factors) வழங்க வேண்டும். இந்தக் காரணிகள் 1) பொதுவாக பயனருக்குத் தெரிந்த (பயனர் பெயர் / கடவுச்சொல்) மற்றும் 2) SMS அல்லது ஆப்ஸ் அடிப்படையிலான OTPகள் ஆகியவை அடங்கும்.

இரு முறை சரிபார்ப்பு (2FA)க்கான   OTPஐ பெற மூன்று வெவ்வேறு  வழி முறைகள் உள்ளது:-

  1) எஸ்எம்எஸ் (SMS): பதிவுசெய்யப்பட்ட மொபைல் எண்ணில் எஸ்எம்எஸ் ஆக OTP  பகிரப்படுகிறது. 

    2) Sandes app: Sandes app என்பது இந்திய அரசாங்கத்தால் வழங்கப்பட்ட ஒரு செய்தியிடல் செயலியாகும், இதன் மூலம் மதிப்பீட்டாளர்கள் செய்திகளை அனுப்பவும் பெறவும் முடியும். மதிப்பீட்டாளர்கள் தங்கள் பதிவு செய்யப்பட்ட மொபைல் எண்ணுடன் இந்த பயன்பாட்டைப் பதிவிறக்கி நிறுவலாம் மற்றும் அதில் ஒரு முறை கடவுச்சொல்லைப் பெறலாம்.  

    3) என்ஐசி ஜிஎஸ்டி ஷீல்டு ஆப் (NIC-GST-Shield App) : என்ஐசி-ஜிஎஸ்டி ஷீல்டு என்பது இ-இன்வாய்ஸ் சிஸ்டம்/ இவே பில் வழங்கும் மொபைல் அப்ளிகேஷன் ஆகும், இந்தப் பயன்பாட்டைப் பயன்படுத்தி OTP ஐ உருவாக்க முடியும். என்ஐசி-ஜிஎஸ்டி-ஷீல்டு செயலியை இ-இன்வாய்ஸ்/ இ-வேபில் போர்ட்டலில் இருந்து மட்டுமே பதிவிறக்கம் செய்ய முடியும். NIC-GST-Shield மொபைல் பயன்பாட்டைப் பயன்படுத்த மதிப்பீட்டாளர் பின்வரும் படிகளைப் பின்பற்ற வேண்டும்: மதிப்பீட்டாளர்கள் தங்கள் பதிவு செய்யப்பட்ட மொபைல் எண்ணுடன் இந்த செயலியை பதிவிறக்கம் செய்து, நிறுவி, பதிவு செய்ய வேண்டும். என்ஐசி-ஜிஎஸ்டி-ஷீல்டு பயன்பாட்டில் காட்டப்படும் நேரம், இ-இன்வாய்ஸ்/இ-வேபில் அமைப்புடன் ஒத்திசைவில் இருப்பதை உறுதிசெய்ய வேண்டும். இந்த செயலியைத் திறக்கும்போது, ஒருமுறை பயன்படுத்தக்கூடிய கடவுச்சொல் காட்டப்படும். மதிப்பீட்டாளர் இந்த OTPஐ உள்ளிட்டு, அங்கீகாரச் செயல்முறையைத் தொடரலாம். ஒவ்வொரு 30 வினாடிகளுக்கும், OTP புதுப்பிக்கப்படும். இந்த பயன்பாட்டில் OTP ஐ உருவாக்க மதிப்பீட்டாளருக்கு இணையம் தேவையில்லை. 

2-காரணி அங்கீகாரத்தை (2FA) அமைப்பதற்கான படிகள்:- 

 படி 1. இ-இன்வாய்ஸ் சிஸ்டத்தில் உள்நுழையும்போது, பயனர் முதன்மை மெனுவிற்குச் (Main Menu) செல்ல வேண்டும்.

 படி 2. பயனர் இரண்டு காரணி அங்கீகாரத்தைத் தேர்ந்தெடுத்து பதிவை உறுதிப்படுத்த வேண்டும். 

 படி 3.      உறுதிப்படுத்தியதும், கணினி பயனர்பெயர் மற்றும் கடவுச்சொல்லுடன் ஒரு முறை கடவுச்சொல்லைக் (OTP) கேட்கும். சரியான விவரங்களை தந்தவுடன் நீங்கள் இருமுறை சரிபார்ப்பு (2FA) திட்டத்திற்கு பதிவு செய்துவிட்டீர்கள் 

 

 

2FA அமலாக்கத்தில் உள்ள  குறைபாடுகள்:-

       எஸ்எம்எஸ் மற்றும் என்ஐசி-ஜிஎஸ்டி-ஷீல்டு செயலியில், ஜிஎஸ்டிஐஎன் அங்கீகரிக்கப்பட்ட நபர்களின் பதிவு செய்யப்பட்ட மொபைல் எண்ணுக்கு OTP அனுப்பப்படும். இ-வே பில் (e-Way Bill) / இ-இன்வாய்ஸ் (e-Invoice) தயாரிக்கும்  நபரால் OTP க்காக பதிவுசெய்யப்பட்ட மொபைல் எண்களை உடனடியாக அணுக முடியவில்லை என்று வைத்துக்கொள்வோம், அது மின் விலைப்பட்டியல் / இ-வே பில்களை உருவாக்குவதில் தாமதம் ஏற்படுத்த்தும், இது  வணிக நடவடிக்கையில் இடையூறுகளுக்கு வழிவகுக்கும் மற்றும்  OTPஐ 2வது காரணியாகப் பயன்படுத்தாதது தகுதியான வரி செலுத்துவோர் விஷயத்தில் ஜிஎஸ்டி இ-இன்வாய்ஸ் & இ-வேபில் சிஸ்டத்தில் உள்நுழைய முடியாமல் போகலாம்.

Alt-F பிசினஸ் சொல்யூஷன்ஸ், புதுச்சேரி.   

Alt-F Business Solutions, Puducherry.